生产企业出口退税率9%，例如签定合同含税价为人民币60万元；采购13%税率A材料价款含税价15万，采购13%税率B材料价款含税价25万，采购13%税率其他材料8万，国内物流普票1万；出口退税怎么计算，会计分录怎么处理？

一、需要先计算出口退税哦 确定出口货物离岸价（FOB）合同含税价 60 万元为含税金额，需换算为不含税 FOB 价：不含税 FOB 价 = 60 万 ÷ (1 %2B 13%) ≈ 53.097 万元 计算不得免征和抵扣税额（进项税转出）公式：不得免征和抵扣税额 = 出口货物离岸价 × 汇率 × (征税率 - 退税率)（假设无汇率差异，直接用人民币计价）：不得免征和抵扣税额 = 53.097 万 × (13% - 9%) ≈ 2.124 万元 计算可抵扣进项税额总额采购材料进项税（13% 税率）： A 材料：15 万 ÷ 1.13 × 13% ≈ 1.7257 万 B 材料：25 万 ÷ 1.13 × 13% ≈ 2.8761 万 其他材料：8 万 ÷ 1.13 × 13% ≈ 0.9204 万 合计可抵扣进项税 = 1.7257 %2B 2.8761 %2B 0.9204 ≈ 5.5222 万 （国内物流普票不可抵扣，不计入） 计算应退税额 免抵退税额 = 出口货物离岸价 × 退税率 = 53.097 万 × 9% ≈ 4.7787 万 当期应纳税额 = 销项税（0，出口免税） - （进项税 - 进项税转出） = 0 - (5.5222 万 - 2.124 万) ≈ -3.3982 万 应退税额 = 当期期末留抵税额与免抵退税额中的较小值，即 3.3982 万元 免抵税额 = 免抵退税额 - 应退税额 = 4.7787 万 - 3.3982 万 ≈ 1.3805 万 二、会计分录 采购材料时借：原材料 ——A 材料 13.2743 万（15 万 - 1.7257 万）原材料 ——B 材料 22.1239 万（25 万 - 2.8761 万）原材料 —— 其他材料 7.0796 万（8 万 - 0.9204 万）应交税费 —— 应交增值税（进项税额）5.5222 万销售费用 —— 物流费 1 万（普票无进项）贷：银行存款 49 万（15%2B25%2B8%2B1） 出口销售时借：应收账款 60 万贷：主营业务收入 53.097 万（60 万 ÷1.13）应交税费 —— 应交增值税（销项税额）6.903 万（暂挂，后续免税处理） 结转不得免征和抵扣税额（进项税转出）借：主营业务成本 2.124 万贷：应交税费 —— 应交增值税（进项税额转出）2.124 万 计算应退税额和免抵税额借：应收出口退税款 3.3982 万（应退税额）应交税费 —— 应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）1.3805 万（免抵税额）贷：应交税费 —— 应交增值税（出口退税）4.7787 万（免抵退税额） 收到退税款时借：银行存款 3.3982 万贷：应收出口退税款 3.3982 万